Какъв ще е ефектът от предлаганите промени от НАП в ДДС-режима?
Публикувана в Данъчни, Общество, Чуждият опит | Напишете коментар
През седмицата изпълнителния директор на НАП, Красимир Стефанов сподели някои идеи за промяна в ДДС-законодателството. Основните са обратното начисляване на ДДС в някои сектори и увеличаване на прага за задължителна регистрация по ДДС.
По отношение на обратното начисляване на ДДС, секторите за които бе споменато, че може да се въведе са строителството, търговията със селскостопанска продукция и консултантските, рекламните и други видове услуги. За строителния бранш, обратното начисляване може да се въведе още от следващата година, защото като рисков бранш е включен в европейската директива и страните членки на ЕС, може да въвеждат изключения без да искат разрешение от ЕК, докато за секторите услуги и търговия със селскостопанска продукция, това не може да стане с едностранно решение на българската страна. Какво представлява обратното начисляване на ДДС? Това значи, че ако вие сте регистрирана фирма по ЗДДС, начислявате ДДС само ако вашия клиент е нерегистрирано лице, независимо физическо или юридическо. Ако фактурирате на друга регистрирана фирма, то в такъв случай и давате фактура без ДДС и тя си самоначислява. По този начин в бранша не се формира данъчен кредит, който държавата да трябва да възстановява, а тези, които продават на нерегистрирани лица генерират ДДС за внасяне. Така се ограничават ДДС-измамите. На теория нещата са така, но на практика изглеждат малко по-различно. Ако тази регулация обхване само строителството като услуга, но изключи производството и търговията със строителна продукция, то строителните компании, които не са в сектора на жилищното строителство(и по презумция продават на физически лица), постоянно ще са на възстановяване, защото ще пазаруват стоки с право на данъчен кредит и ще продават административни и производствени сгради на други регистрирани фирми и няма да начисляват ДДС. В този случай отново ще има достатъчно поле за данъчни измами.
Ако в обратното начисляване влезе и сектора на услугите(споменават се консултантските и рекламните, но никой не знае колко широко ще бъде това понятие), то нещата могат да имат и изненадващ обратен ефект върху бюджета. Секторът на услугите по-принцип внася доста ДДС в бюджета, защото върху прихода трябва да се начисли ДДС, а основните разходи са за труд, които са без ДДС. Когато въвеждате обратното начисляване, вие лишавате бюджета от междинни плащания на ДДС на фирмите по веригата. Ограничавате ДДС-измамите, но държавата губи оборотни средства. Тъй като фирмите, които се занимават с измами са несравнимо по-малко от тези, които работят нормално, всичко опира до контрол, експертен капацитет на данъчната администрация и управленски капацитет на ръководството и. Трябва много внимателно да се прецени, дали едно подобна мярка няма да доведе в дългосрочен план до по-малко постъпления в бюджета, а от там и до призиви за увеличаване на данъци. Цялата система за ДДС е замислена така че, държавата да ползва като оборотни пари, постъпления от ДДС, които не са дължими и подлежат на възстановяване на данъкоплатците след проверка. Ако обратното начисляване се въведе като основен принцип в ЗДДС, то това ще е най-справедливо за данъкоплатците, но ще е проблем за държавата. Частичното му въвеждане само за някои сектори, не решава въпроса с данъчните измами, само ще промени механизмите им.
Другата идея с повишаване на прага за регистрация по ДДС ще срещне доста по-голяма подкрепа, особено сред по-малките фирми в сектора на услугите. Тя е доста по добра, от лансирана преди около година идея, всички фирми да се регистрират по ДДС. Ако вие сте малка фирма в сферата на услугите или сте свободна професия и основните ви разходи с ДДС са телефоните и канцеларските материали, за вас е по-добре да не сте регистрирани, защото вашата услуга се оскъпява с 20%, особено ако имате клиенти нерегистрирани по ДДС. Най-голямата покупка, която може да направите е лек автомобил, за който така или иначе в повечето случаи нямате право на ДДС. Дали ЕК ще даде разрешение е друг въпрос, защото тенденциите в ЕС не са в тази посока.
Обединяващото в тези предложения на НАП е липсата на капацитет на данъчната администрация да се справи със задълженията си. Дали за тази цел трябва да променяме законодателството и дали не е по-добре да се реформира системата?
Офшорните фирми, добри или лоши?
Публикувана в Данъчни, Общество, Чуждият опит | Напишете коментар
Темата за офшорните компании отново стана актуална покрай продажбата на „Булгартабак”. Българската държава, винаги е имала двулично отношение към офшорните фирми. На думи винаги е била срещу тях, но много често държавни активи са продавани на такива фирми. От една страна НАП прокара поправка в данъчните закони, за облагане с 10% данък на разходи, които идват от офшорни зони и шефа на митниците ген.Танов, се оплаква, че „Лукойл” продава петрола за износ на офшорни фирми и проверката е много трудна, от друга премиера Борисов защити продажбата на „Булгартабак” на офшорна фирма с аргумента, че и „Кока кола” е такава. Да не говорим за случая, в който депутати от „Атака” имат подписани записни заповеди към офшорка от Сейшелските о-ви. Всичко казано до тук показва, че офшорните фирми се използват по различни причини и не е задължително да са свързани със съмнителни капитали.
Три са основните причини, поради които някой решава да използва офшорни фирми – по-ниски данъци, неясен произход на парите и запазване на анонимност на реалния собственик. Затова има и различни юрисдикции, които да приютяват потенциалните клиенти. Ако говорим за Европа, сигурно повечето от вас са чували за Кипър, Малта, Люксембург и Лихтенщайн, а да и за Швейцария с нейната банкова тайна. Сигурно е обаче, че ще има изненадани, че Холандия и Австрия са едни сред най-предпочитаните дестинации за регистриране на компании, когато някой иска да прави бизнес в ЕС или че, някои предпочитат латвийски банки за да правят офшорни транзакции или че, може да регистрирате фирма във Великобритания без да плащате британските данъци.
Холандия и Австрия са държавите, които предлагат най-благоприятен данъчен режим за холдингови компании в ЕС( не плащате данъци, ако получавате или разпределяте дивиденти). Както ни сподели наскоро един холандски данъчен консултант, почти всеки ден някоя китайска компания, която иска да прави бизнес в ЕС се обръща към него за съдействие. Затова някои държави не усещат кризата, затова и новия собственик на „Булгартабак” е регистриран в Австрия, затова и най-големите данъчни консултанти, които работят в България препоръчват този данъчен режим да стане част и от нашето законодателство. България ще бъде първата държава в тази част на Европа, която ще има такъв режим, в тандем с плоския данък от 10%, наистина ще станем най-привлекателната данъчна юрисдикция в ЕС и наистина ще имаме голям шанс да привличаме инвеститори от Азия, които искат да правят бизнес в целия ЕС, а не само в България. Защо това не се случва? Яростна съпротива на това предложение оказва дирекция „СИДДО” в НАП. Тъй като постъпленията от данък дивидент, който плащат чуждите компании в България е мизерен като сума, то това по никакъв начин не може да е аргумент против. Тази дирекция в НАП е в основата на много противоречиви тълкувания на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане(СИДДО), които България е сключила с други държави и е причина много чуждестранни инвеститори да обърнат гръб на страната ни. Да се чуди човек, чии точно интереси защитават тези чиновници?
Ако искате да останете анонимен също ви трябва офшорна компания(още една връзка със случая „Булгартабак”). Защо ви е да оставате анонимен? Първо защото вашата репутация не е еднозначна и може да загубите сделката. Второ защото въпреки, че нямата проблем с репутацията отсрещната страна по сделката не ви харесва и няма да продаде на вас, ако знае кой е купувача. Трето разбира се, защото имате проблем с произхода на парите. Четвърто защото може да сте човек, който е натрупал пари законно, но живеете в страна като България, където ако показваш благосъстояние, можеш да станеш жертва на рекет.
Офшорният бизнес не е непременно престъпен или съмнителен. Неговата двойственост се вижда най-добре в САЩ. Държавата, която от една страна преследва своите граждани по цял свят за да си плащат данъците в Америка, а от друга почти всички нейни щати предлагат офшорни регистрации на граждани на чужди държави.